IMPROVING THE ACCOUNTING, TAXATION AND AUDIT OF LAND TAX IN LARGE AND SMALL BUSINESSES IN ORDER TO OPTIMIZE THEIR TAX PLANNING

Анотація

Земельна реформа відкриває нові горизонти до використання землі та надає нові можливості її придбання для ведення бізнесу, а також у землевласників з'являється право розпоряджатись землею на власний розсуд. Земельні ділянки, які знаходяться у власності та оренді підприємств великого та малого бізнесу оподатковуються земельним податком. За допомогою земельного податку держава намагається отримати додатковий дохід у бюджет України. За рахунок регулювання оподаткування земельним податком, держава збільшує або зменшує надходження до доходу бюджету, а також змінюються витрати підприємств на сплату цього податку. В фінансовому обліку, земельний податок відноситься до витрат, які змінюються у залежності від призначення землі (загальновиробничі, адміністративні, збут та ін.). Нажаль, земельний податок не цільового призначення, тому надходження від нього не направляються на рекультивацію земель. Це спонукає підприємства впроваджувати сучасні більш безпечні технології при землекористуванні та самостійно піклуватись за станом власної землі, тому дуже важливо приділяти увагу правильному веденню обліку, оподаткуванню та складанню звітності, а також якісно проводити його аудит для своєчасного виявлення та виправлення помилок з метою оптимізації податкового планування. Метою роботи є удосконалення обліку, оподаткування та аудиту земельного податку на підприємствах великого та малого бізнесу з метою оптимізації їх податкового планування. Метою аудиту земельного податку є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій із земельного податку підприємства і правильності їх відображення в обліку. Завдання проведення аудиту земельного податку перевірити: наявність земельних ділянок; правильність визначення залишку земельного податку на початок періоду; віднесення підприємства до платників земельного податку; визначення об'єктів оподаткування земельним податком; визначення бази оподаткування земельним податком на земельну ділянку, якщо нормативну грошову оцінку її проведено або не проведено; застосування кореспонденції рахунків із земельного податку; а також відповідність нарахування та сплати земельного податку; відображення земельного податку в журналі, головної книги та Балансу на кінець періоду. Удосконалено аудит земельного податку на підприємствах, що на відміну від існуючих включає: анкету, загальний план аудиту, програму аудиту, робочі документи аудитора. Запропонована методика проведення перевірки надасть змогу аудитору охопити всі аспекти обліку земельного податку на підприємстві, дослідити правильність, своєчасність, законність відображення його в обліку, вчасно виявити порушення, провести якісний аудит та оптимізувати їх податкове планування. Для оподаткування та ведення обліку земельного податку непередбачено окремих первинних документів, які полегшували складання податкової звітності. Тому пропонуємо для покращення ведення обліку земельного податку використовувати наступні бланки, а саме відомості: обліку земельних ділянок для нарахування земельного податку, віднесення підприємства до платників земельного податку, об'єктів оподаткування земельним податком, бази оподаткування земельним податком. Це поліпшить оподаткування земельним податком та ведення його обліку, дозволить своєчасно виявити та виправити помилки, що забезпечить оптимізацію податкового планування.

Класифікація

Ідентифікатори

Схожі роботи